Diferencia entre Auditoría Interna y Auditoría Externa

La auditoría se refiere al proceso de inspección independiente o verificación de los registros y estados financieros de una organización, para formar una opinión imparcial sobre su exactitud e integridad. La auditoría ha evolucionado para incluir las áreas no financieras y los asuntos operativos en su alcance, por ejemplo. auditoría de gestión, auditoría de riesgos, auditoría de gestión, etc.

La auditoría tiene dos categorías principales a saber. Auditoría Interna y Auditoría Externa.

Auditoría interna:

La auditoría interna se refiere al examen crítico de los estados financieros y registros de una empresa u organización, por parte de sus propios empleados. Estos empleados se denominan auditores internos y son designados por la dirección de la organización. La dirección de la organización, especialmente el comité de auditoría, determina el alcance del trabajo.

La Auditoría Interna no tiene carácter obligatorio. Se hace casi continuamente. Últimamente, la auditoría interna a menudo implica una revisión crítica de los aspectos o actividades no financieros y operativos de la organización, por ejemplo, auditoría de gestión, auditoría de desempeño, auditoría de TI, etc.

Auditoría externa:

La auditoría externa se refiere a un examen crítico e independiente de los estados financieros y registros de una empresa u organización.

Una Auditoría Externa es obligatoria para cada entidad legal individual. Se realiza con posterioridad a la elaboración de los estados financieros de la entidad.

Se designa a un tercero o auditor independiente, conocido como auditor externo, para llevar a cabo el proceso de auditoría y proporcionar una opinión imparcial sobre los estados financieros y registros de la empresa. Los auditores externos realizan la auditoría bajo las disposiciones de la ley aplicable en nombre de los accionistas o de un regulador. El alcance del trabajo está determinado por la ley o regulación aplicable.

La principal responsabilidad del auditor externo es llevar a cabo una auditoría legal de las cuentas finales y dar una opinión imparcial sobre si dan una imagen fiel de la situación financiera real de la entidad.

Similitudes entre auditoría interna y auditoría externa:

El proceso básico de auditoría tanto de auditoría interna como de auditoría externa es casi el mismo. Ambos se basan en sólidos principios y técnicas de contabilidad y auditoría. Ambas auditorías tienen como objetivo descubrir los errores y detectar los fraudes. Ambos quieren evaluar la precisión de los estados y registros financieros. Ambos están obligados a dar una opinión imparcial sobre si los estados financieros y los registros ofrecen una imagen fiel de la posición financiera real de una organización o empresa.

Diferencias clave entre auditoría interna y auditoría externa:

  • Estatus legal: La auditoría interna es discrecional o no obligatoria; pero la auditoría externa es obligatoria u obligatoria por ley.
  • Naturaleza de la auditoría: Se lleva a cabo una auditoría interna de manera continua; y una auditoría externa se lleva a cabo después de la preparación de las cuentas y los estados financieros finales, generalmente sobre una base anual.
  • Objetivo: El propósito de la auditoría interna es evaluar y mejorar la eficacia de la contabilidad, las actividades financieras, el gobierno, la gestión de riesgos y otros procesos de control de la empresa; y el objetivo de la auditoría externa es agregar credibilidad a los estados financieros e informes de la empresa.
  • Cubrir: La auditoría interna cubre estados y registros financieros, diversos riesgos y otras actividades operativas; y la auditoría externa cubre los estados y registros financieros.
  • Tipo de cheque: La auditoría interna implica verificar casi todos los estados y registros financieros; y la inspección externa puede llevarse a cabo mediante verificación de prueba o verificación de muestra.
  • Alcance: El alcance de la auditoría interna lo determina la dirección de la empresa; y el alcance de la auditoría externa está determinado por la ley o el regulador correspondiente.
  • Enfoque: El enfoque principal de la auditoría interna es detectar errores y fraudes; y el enfoque principal de la auditoría externa es verificar la exactitud y confiabilidad de los estados financieros, y evaluar si los estados financieros presentan una imagen fiel de la situación financiera real de la entidad.
  • Envío de informes: Se presenta un informe de auditoría interna a la dirección de la empresa u organización; y se presenta un informe de auditoría externa a los accionistas o, en algunos casos, a un regulador.
  • Guía: La auditoría interna implica hacer recomendaciones para mejorar los estados financieros, la contabilidad y las actividades relacionadas con la gestión de la organización o empresa; mientras que una auditoría externa no suele implicar tales recomendaciones, salvo en determinados casos con requisitos específicos.
  • Actividad de auditoría: Una auditoría interna generalmente la realiza un empleado de la empresa; pero una auditoría externa es realizada por una persona o agencia independiente.
  • cita: Un auditor interno es designado por la dirección de la empresa; mientras que los accionistas de la sociedad, o el controlador, designan al auditor externo.
  • Calidad: No existe una calificación obligatoria específica o prescrita para el auditor interno; pero alguna calificación específica o prescrita es obligatoria para un auditor externo.
  • Tipo de Remuneración: Una auditoría interna la lleva a cabo un empleado de la empresa que recibe un salario normalmente mensualmente; y se paga una tarifa de auditoría separada por la auditoría externa, generalmente basada en la tarea de auditoría.
  • Acuerdo de remuneración: Remuneración del auditor interno, es decir, la dirección de la empresa fija un salario; mientras que los accionistas de la empresa fijan el honorario de una auditoría externa.
  • Asambleas de Accionistas: Un auditor interno no asiste a las asambleas de accionistas de la empresa; mientras que un auditor externo puede asistir a las juntas de accionistas.
  • Retiro del Auditor: La dirección de la empresa puede destituir a un auditor interno; pero los accionistas de la sociedad pueden remover a un auditor externo.
  • Mala conducta profesional: Un auditor interno no es procesado por mala conducta profesional; y un auditor externo puede ser procesado por mala conducta profesional de acuerdo con el procedimiento prescrito por la ley o los estatutos pertinentes.
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Auditoría Interna y Auditoría Externa:

CriterioAuditoría internaAuditoría externa
Estatus legalDiscrecional o no obligatorioObligatorio u obligatorio por ley
Naturaleza de la auditoríaContinuoLos estados financieros generalmente se preparan sobre una base anual.
ObjetivoEvaluar y mejorar la eficacia de los procesos contables, financieros, de gobierno corporativo, de gestión de riesgos y otros procesos de control de la empresa.Agregar credibilidad a los estados financieros e informes de la empresa
CubrirEstados financieros y registros, varios riesgos y otras actividades operativasEstados financieros y registros
Tipo de chequeTodos los estados financieros y registros que deben verificarseSe puede utilizar un control de prueba o un control de muestra.
AlcanceDeterminado por la dirección de la empresa.Determinado por la ley o el regulador pertinente
EnfoquePara detectar errores y fraudesPara verificar la exactitud y confiabilidad de los estados financieros
Envío de informesA la dirección de la empresaPara los accionistas, o en algunos casos, para un controlador
GuíaSugerencias para mejorar la contabilidad y actividades relacionadas para la gestiónNo hay tales recomendaciones.
Actividad de auditoríaRealizado por un empleado de la empresa.Realizado por una persona o agencia independiente
CitaSegún la dirección de la empresaPor los accionistas de la empresa, o por un controlador
CalidadNo es obligatoria ninguna cualificación específica o prescritaAlguna cualificación específica o obligatoria es obligatoria
Naturaleza de la RemuneraciónUn empleado de la empresa generalmente recibe un salario mensualUna tarifa de auditoría separada, generalmente basada en la tarea de auditoría
Acuerdo de remuneraciónSegún la dirección de la empresaPor los accionistas de la empresa
Asambleas de AccionistasNo asiste a las juntas de accionistas de la empresa.Puede asistir a las juntas de accionistas
Destitución del auditorEliminado por la dirección de la empresaEliminado por los accionistas de la empresa.
Mala conducta profesionalSin enjuiciamiento por mala conducta profesionalPuede ser procesado por mala conducta profesional de acuerdo con el procedimiento prescrito por la ley pertinente.
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Resumen:

La auditoría interna y la auditoría externa se llevan a cabo por separado por personas diferentes: empleados internos y un tercero independiente, respectivamente. Pero, no están uno contra el otro. En cambio, son complementarios.

Los auditores externos pueden buscar la ayuda de los auditores internos para obtener un conocimiento profundo del sistema contable de la entidad y obtener una mejor comprensión de los aspectos técnicos del negocio. Por otro lado, los auditores internos pueden aprender del conocimiento profesional superior de los auditores externos; e implementar las mejores prácticas en auditoría interna.

No obstante, los auditores externos podrán basarse en el trabajo de los auditores internos; pero no pueden cambiar su responsabilidad. Si no se advierte ningún error o fraude; sólo los auditores externos serán responsables.

Una auditoría interna está en curso; y el foco está en descubrir los errores o fraudes y mejorar los procesos en la organización. Una auditoría externa es independiente; y se enfoca en evaluar críticamente los estados financieros y brindar una opinión imparcial sobre su precisión.

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